Сторінка
9

Методолігія обліку фінансування бюджетних установ(поточні та казначейські рахунки) (За матеріалами КЕПКУ)

При фінансуванні за відомчою структурою вищому розпорядникові бюджетних коштів відкривається в органі ДКУ реєстраційний рахунок, або в установі уповноваженого банку поточний рахунок на видатки установи - для обліку асигнувань загального фонду, що надійшли на утримання ус­танови, та для переказу коштів підвідомчим установам в органі ДКУ особовий рахунок, або в установі уповноваженого банку - поточний раху­нок для переведення підвідомчим установам. Планом рахунків для об­ліку зазначених операцій передбачені відповідні субрахунки 321 «Реєст­раційні рахунки», 311 «Поточні рахунки на видатки установи» та 322 «Осо­бові рахунки», 312 «Поточні рахунки для переведення підвідомчим уста­новам». Субрахунки 322 і 312 призначаються для обліку коштів, які наді­йшли до головних розпорядників або розпорядників коштів другого сту­пеня _ вищих розпорядників коштів, для переказу підвідомчим їм устано­вам. Субрахунки 321 і 311 призначаються для обліку коштів, що надійшли на утримання установи або на проведення централізованих заходів за рахунок загального фонду. Ці субрахунки використовуються розпо­рядниками коштів усіх ступенів.

Для обліку операцій на поточних і реєстраційних рахунках за коштами спеціального фонду використовуються такі активні субрахунки, передбачені Планом рахунків з подальшими змінами та доповненнями:

- № 313 „Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги”;

- № 314 „Поточні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень”;

- № 316 „Поточні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду”;

- № 323 „Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги”;

- № 324 „Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень”;

- № 326 „Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду”;

На субрахунках № 313, 323 на підставі виписок банку (органу Державного казначейства) обліковуються кошти, що надійшли на ім’я установи як плата за послуги, які надаються бюджетним установам відповідно до їхніх функціональних повноважень; кошти, які отримують бюджетні установи від господарської чи виробничої діяльності; плата за оренду майна бюджетних установ; кошти, що їх отримують бюджетні установи від реалізації майна.

На субрахунках №314, 324 обліковуються кошти, які надійшли на ім’я установи на виконання окремих доручень, а також гранти, подарунки, благодійні внески, інвестиції, які згідно з чинним законодавством отримують бюджетні установи.

На субрахунках № 316, 326 обліковуються кошти установ, які відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету.

Для синтетичного обліку руху грошових коштів спеціального фонду призначено меморіальний ордер № 3 „Накопичувальна відомість руху грошових коштів спеціального фонду в органах Державного казначейства України” (установах банків) – форма № 382 (бюджет) і форма № 382 авт. (бюджет). Ордер використовується для відображення в обліку операцій з надходження на рахунок установи доходів та здійснення касових видатків спеціального фонду. За наявності кількох поточних чи спеціальних реєстраційних рахунків, відкриття на ім’я бюджетної установи, накопичу- вальні відомості ведуться окремо за кожним рахунком і нумеруються № 3-1, 3-2, 3-3. Операції з руху коштів спеціального фонду в іноземній валюті оформляються окремими меморіальними ордерами за видами валют. Записи операцій у накопичувальній відомості здійснюється на підставі виписок із реєстраційних (поточних) рахунків із доданими до них підтверджувальними документами.

Кореспонденція з обліку асигнування бюджетних установ.