Сторінка
4
Відстрочені податкові зобов'язання
На рахунку 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" ведеться облік суми податків на прибуток, які сплачуватимуться в наступних періодах внаслідок виникнення тимчасової різниці між балансовою вартістю активів або зобов'язань та оцінкою цих активів або зобов'язань, яка використовується з метою оподаткування.
За кредитом рахунку 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" відображається сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах відповідно до оподатковуваних тимчасових різниць, за дебетом - зменшення відстрочених податкових зобов'язань за рахунок нарахування поточних податкових зобов'язань.
Рахунок 54 "Відстрочені податкові зобов'язання" кореспондує
за дебетом з кредитом рахунків: за кредитом з дебетом рахунків:
17 "Відстрочені податкові активи" 17 "Відстрочені податкові активи"
64 "Розрахунки за податками й 64 "Розрахунки за податками
платежами" й платежами"
85 "Інші затрати"
98 "Податки на прибуток"
Приклад 5. У травні на підприємстві прибуток за бухгалтерським обліком становив 10000,00 грн., за податковим 8600,00 грн., у червні – за бухгалтерським обліком становив 9500,00 грн., за податковим 9500,00 грн., у липні за бухгалтерським обліком становив 11300,00 грн., за податковим 11900,00 грн. Відповідно у травні податок на підприємстві прибуток за бухгалтерським обліком становив 10000,00 х 30% = 3000,00 грн., за податковим 8600,00 х 30% = 2580,00 грн., у червні – за бухгалтерським обліком становив 9500,00 х 30% = 2850,00 грн., за податковим 9500,00 х 30% = 2850,00 грн., у липні за бухгалтерським обліком становив 11300,00 х 30% = 3390,00 грн., за податковим 11900,00 х 30% = 3570,00 грн.
Таблиця до прикладу 5.
| № п\п | Найменування операції | Кореспонденція рахунків | Сума, грн | |||
| ДТ | КТ | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|
1 |
31.05. нараховано податок на прибуток за травень (на суму податку за бух. обліком) |
79 |
Фінансовий результат |
98 |
Податки на прибуток |
3000,00 |
|
2 |
31.05. нараховано податок на прибуток за травень (на суму податку за даними декларації) |
98 |
Податки на прибуток |
641 |
Розрахунки за податками |
2580,00 |
|
3 |
31.05. відображено тимчасову різницю за травень |
98 |
Податки на прибуток |
54 |
Відстрочені податкові зобов'язання |
420,00 |
|
4 |
30.06. нараховано податок на прибуток за червень (на суму податку за бух. обліком) |
79 |
Фінансовий результат |
98 |
Податки на прибуток |
2850,00 |
|
5 |
30.06. нараховано податок на прибуток за червень (на суму податку за даними декларації) |
98 |
Податки на прибуток |
641 |
Розрахунки за податками |
2850,00 |
|
6 |
30.06. відображено тимчасову різницю за червень |
98 |
Податки на прибуток |
54 |
Відстрочені податкові зобов'язання |
Не виникла |
|
7 |
31.07. нараховано податок на прибуток за липень (на суму податку за бух. обліком) |
79 |
Фінансовий результат |
98 |
Податки на прибуток |
3390,00 |
|
8 |
31.07. нараховано податок на прибуток за липень (на суму податку за даними декларації) |
98 |
Податки на прибуток |
641 |
Розрахунки за податками |
3570,00 |
|
9 |
31.07. відображено тимчасову різницю за липень |
54 |
Відстрочені податкові зобов'язання |
641 |
Розрахунки за податками |
180,00 |
|
10 |
Сальдо за рахунком на 31.07. |
54 |
Відстрочені податкові зобов'язання |
240,00 | ||
Завантажити реферат