Сторінка
7

Аналіз руху грошових коштів на підприємстві (на прикладі ВАТ «Концервмяс»)

користуватись інформацією балансу в 4-му розділі «Поточні зобов'язання», а також у примітках до ба­лансу. У графі «надходження» відображається зменшення, а в графі «видаток» — збільшення у статтях розділу балансу «Пото­чні зобов'язання» (крім статей «Короткострокові кредити бан­ків», «Поточні зобов'язання за рахунками з учасниками» та ін­ших зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю). Зрос­тання кредиторської заборгованості протягом звітного періоду означає лише нарахування заборгованості, а не фактичну витрату коштів. Отож, суму збільшення кредиторської заборгованості слід відра­ховується з операційного прибутку, бо зменшення суми креди­торської заборгованості означає, що у звітному періоді було пога­шено не лише кредиторську заборгованість, нараховану в цьому пе­ріоді, а також і певну частину заборгованості за попередній період.

Аналіз зміни поточних зобов'язань починається передовсім з аналізу розрахунків з бюджетом за даними рахунку «Розрахунки з бюджетом», які подано в примітках до балансу (№ 4). Тут наво­дяться такі дані: сальдо на початок року, нараховано, сплачено, сальдо на кінець року за видами розрахунків:

· податок на прибуток;

· податок на додану вартість;

· інші податки.

Аналіз інших статей поточних зобов'язань здійснюється, як уже зазначалося, за даними балансу (розділ 4 «Поточні зобов'я­зання»). Для цього складають аналітичну таблицю (табл. 3) або беруть розрахунки аналітичного балансу.

Таблиця 3.

Аналіз змінних поточних зобов’язань, тис. грн.

І нарешті, інформацію про збільшення (зменшення) доходів майбутніх періодів для відображення у формі 3 беруть з балансу (розділ 5 «Доходи майбутніх періодів»). Так, у нашому прикладі доходи майбутніх періодів збільшились на 60 тис. грн. (110-50). Ця сума буде зменшувати кошти від операційної діяльності і ві­дображатиметься у формі 3 рядок 110.[9]

Розрахувавши і проаналізувавши суми на всіх названих вище статтях, можна перейти до визначення загальної суми коштів від операційної діяльності. Аналіз цих сум здійснюється за допомогою порівняння даних звітного періоду з попереднім, розраховуються зміни й вивчаються причини, які спричинилися до зменшення коштів операційної діяльності у звітному періоді (табл. 4).

Таблиця 4

Розрахунок та аналіз грошових коштів від операційної діяльності,тис.грн.