Сторінка
8

Податковий аудит фізичних осіб

Правильність справляння державного мита при укладанні угоди на продаж цінних паперів перевіряється за відповідними платіжними документами на придбання громадянами, підприємствами та органі­заціями цінних паперів, за документами на виплату доходу за цими паперами тощо.

Правильність справляння державного мита за операції, що здійснюються на товарних, сировинних та інших біржах, крім ва­лютних, перевіряється: за Статутом біржі, документами обліку угод, здійснюваних членами біржі, брокерами чи брокерськими конторами за формою, визначеною правилами біржової торгівлі, а також за до­кументах відділу реєстрації укладених на біржі угод. У необхідних випадках ці питання перевіряються безпосередньо в брокерських конторах.

На аукціоні перевіряються угоди, що укладаються між підприємствами-продавцями й аукціонною комісією, у яких передбачені стартова ціна, умови ознайомлення покупців з продукцією, порядок і особливості проведення торгу, інші умови, документи на оплату купленої продукції, каталог з повними техніко-експлуатаційними характеристиками запропонованої на аукціоні продукції, аукціонні відомість і розрахункові картки, що використовуються при оформ­ленні продукції під час торгу, товарні чеки, що виписуються покупцеві, у яких вказано назву товару, дату продажу, ціну реалізації. Перший примірник товарного чека передається покупцеві для оплати покупки, копія залишається в аукціонній комісії і реєструється в аукціонній відомості.

Правильність справляння державного мита за видачу грома­дянам приватизаційних паперів перевіряється у відділеннях Ощад­ного банку та інших кредитних установах, що проводять видачу цих паперів. При цьому перевіряються списки громадян, складені міс­цевими Радами або представництвами України в інших державах, заяви громадян та інші документи.

Про наслідки перевірки органу, який справляє державне мито, складається акт, що повинен містити загальний стан роботи за справляння мита, факти порушень із зазначенням, який пункт Дек­рету порушено, хто допустив порушення і до чого це призвело (недо­бір, перебір мита, порушення порядку погашення марок тощо), а також яких в період перевірки вжито заходів на усунення виявлених недоліків і порушень та умов, що сприяли порушенням. Перший при­мірник акта з оригіналами пояснень службових осіб органу, який справляє мито, щодо причин порушень залишається у перевіряючого, другий примірник акта - в органі, що справляє державне мито.

Перевіряючий передає акт (довідку) про наслідки перевірки з усіма додатками своєму безпосередньому начальнику, який розгля­дає ці матеріали та вносить керівнику фіноргану, державної податкової інспекції, який призначив перевірку, пропозиції щодо їх затвердження чи доопрацювання.

У разі, коли виявлені порушення в ході перевірки усунуті не повністю, керівник державної податкової інспекції дає керівнику органу, який справляє державне мито, письмові вказівки щодо повно­го виправлення помилок, відшкодування заподіяних державі збитків, якщо такі були завдані діями службових осіб організації, що переві­рялася, та забезпечення неухильного дотримання чинного порядку справляння державного мита.

Питання для самоперевірки

1. Як проводиться перевірка дотримання суб'єктом господа­рювання нормативних положень щодо прибуткового податку з гро­мадян?

2. Як проводиться перевірка платника податку з власників транспортних засобів?

3. Які особливості нарахування, сплати та контролю податку з власників транспортних засобів, що належить громадянам України, іноземним громадянам і особам без громадянства?

4. Яка існує методика перевірки порядку справляння держав­ного мита?

Особливості порядку оформлення матеріалів документальних перевірок фізичних осіб

Основні принципи оформлення результатів документальних перевірок

За результатами документальних перевірок щодо дотримання податкового та валютного законодавства посадовими особами орга­нів державної податкової служби, які брали участь у їх проведенні, складається акт. У разі, коли в результаті перевірки не було вияв­лено порушень податкового та валютного законодавства, факт прове­дення перевірки оформляється довідкою.

Акт (титульна сторінка) складається на фірмовому бланку Державної податкової адміністрації, у якому зазначається місце та дата складання акта перевірки. Дата складання акта перевірки - це дата підписання акта службовою особою (особами) Державної по­даткової адміністрації, яка (які) здійснювали перевірку. Акт до­кументальної перевірки повинен містити систематизований виклад виявлених у ході перевірки фактів порушень платником податків норм податкового та валютного законодавства, а також невиконання ним законних вимог посадових осіб податкових органів (неподання доку­ментів і даних, необхідних для обчислення і сплати податків, недопущення перевіряючих на територію або в приміщення платника податків тощо).

Факти порушень податкового та валютного законодавства мають бути викладені в акті документальної перевірки ясно, об'єк­тивно, повно, із посиланням на докази, зафіксовані в податкових, бух­галтерських регістрах, інших документах і які вірогідно підтверд­жують наявність зазначених фактів.

Залежно від характеру порушення податкового законодавства, питань, які охоплені перевіркою, а також від того, юридична чи фізич­на особа перевіряються, матеріали перевірки можуть бути оформлені актом довільної форми, але з урахуванням аспектів та питань, які викладеш в уніфікованому акті перевірки, що додається.