Сторінка
25

Облік та аудит результатів діяльності комерційного банку (Тисменицьке відділення Івано-Франківської філії ТАС-Комерцбанку)

- формування єдиної податкової стратегії і здійснення контролю за її виконанням по усій системі ТАС-Комерцбанку;

- оптимізації податкових та інших обов'язкових платежів в бюджет і фонди;

- надання методичної допомоги персоналу і керівникам підрозділів в ефективному виконанні покладених на них обов'язків, шляхом надання результатів аудиторських перевірок, аналізу, оцінки і ділових коментарів з ціллю зменшення ризиків при здійсненні операцій, пов'язаних з раціональним і ефективним використанням ресурсів банку.

"Основні функції внутрішнього аудиту полягають в забезпеченні задовільного рівня систем внутрішнього контролю, які підтримують управління банком:

- оцінка дотримання банком вимог діючого законодавства України і нормативних актів НБУ;

- оцінка повноти, своєчасності і достовірності відображення операцій в первинних документах і в системі бухгалтерського, податкового, фінансового і управлінського обліку у відповідності з внутрішніми інструкціями і процедурами банку та рішеннями керівників і акціонерів банку, розробка пропозицій щодо удосконалення організації ведення бухгалтерського обліку;

- організація системного підходу до мінімізації затрат банку при розрахунках з бюджетом по податках та інших обов'язкових платежах;

- надання компетентної підтримки бізнесам, відділенням і філіям банку в практичному застосуванні податкового законодавства;

- виявлення недоліків в системах внутрішнього контролю і надання рекомендацій відносно шляхів їх подолання;

- визначення сфер потенційних збитків для банку, умов, сприятних для шахрайства, злочинності та незаконного присвоєння засобів банку;

- своєчасне виявлення порушень і недоліків в діяльності структурних підрозділів, розробки оптимальних рішень відносно їх ліквідації і усунення причин виникнення цих недоліків в процесі діяльності підрозділів;

- надання керівництву банку висновків про результати проведеного аналізу і рекомендацій стосовно покращення діючої системи внутрішнього контролю і мінімізації ризиків;

- контроль використання бюджетних засобів банку, виділених на виробничі і господарські цілі;

- внутрішні взаємовідносини і взаємовідносини з керівництвом та іншими підрозділами Ради Правління [47, с. 198 ]."

Департамент внутрішнього аудиту організовує дотримання принципів внутрішнього аудиту:

- перевірка і оцінка системи внутрішнього контролю;

- перевірка якості виконаної роботи працівниками, дотримання ними сфер відповідальності;

- розробка і дотримання стандартів внутрішнього аудиту, тобто розробка професійних стандартів, які застосовуються і встановлюють вимоги до діяльності аудиторів, являються уніфікованим підходом до аудиту. Ціль створення стандартів заключається у встановленні основних принципів практики аудиту, у створенні критеріїв оцінки діяльності аудиторів;

- визначення програми підвищення якості внутрішнього аудиту, яка виражається у визначенні критеріїв дослідження ефективності проведеного аудиту і здійснення періодичних оцінок якості аудиту як процесу;

- етапи внутрішнього аудиту:

Види аналітичних робіт при здійсненні аудиту:

1. загальний і факторний аналіз діяльності підрозділу, що перевіряється;

2. аналіз інформаційних потоків;

3. методологічний супровід;

4. програма підвищення кваліфікації персоналу;

5. IT - аудит.

Чисельність працівників внутрішнього аудиту повинна бути достатньою для ефективного досягнення цілей і задач, поставлених перед підрозділом і доведена у відповідності з реальними потребами і з врахуванням прогнозу зміни цієї потреби. Потреби банку в працівниках даного напряму можуть змінюватися на протязі часу під впливом ряду зовнішніх і внутрішніх для організації факторів. Методика визначення на даний момент оптимальної чисельності внутрішніх аудиторів в ТАС-Комерцбанку основана на розрахунку фактичних трудозатрат спеціалістів на здійснення аудиту по найбільш важливих і ризикованих напрямках банківської діяльності: аудиті операцій кредитування юридичних і фізичних осіб, депозитів юридичних і фізичних осіб, мікрокредитування, тематичному аудиті відділень.

Всі процедури виконання задач повинні оформлятися робочими документами. Вони повинні відображати результати проведених перевірок з акцентом на оцінці у висновку:

Цілі складання і функції робочих документів.

Робочі документи це записи аудитора, які відповідають загальноприйнятим аудиторським стандартам. В них повинні міститися обґрунтування вибору необхідних в даних умовах перевірки (аудиту) процедур і рішень, які застосовуються аудитором в ході перевірки (аудиту). Внутрішній аудитор є власником робочих документів, і передавати їх кому-небудь (наприклад, спеціалістам НБУ в ході інспекції, внутрішнім аудиторам) без дозволу керівника служби внутрішнього аудиту банку чи Правління банку, не дозволяє йому професійна етика, так як в робочих документах міститься конфіденційна інформація.

Робочі документи складаються аудитором, з метою:

- служити підтримкою звітності про аудиторську перевірку, 88

- бути доказом об'єму виконаної роботи аудитором і основою сформульованих висновків по об'єкті аудиту,

- засвідчити дотримання професійних стандартів при перевірці на місці,

- допомагати аудитору у виконанні і контролі за його роботою. Робочі документи можна розділити на три категорії: