Сторінка
6

Податкові надходження до бюджетів, їхня характеристика, роль і місце у доходах бюджетах

Рис.2.1.Прогресивне олодаткування

В – податкова база, зацікавленість в легальному заробітку;

Д – доходи бюджету;

Т – прогресивність оподаткування ; ставка податку %; З даного графіка видно, що до межі Т ' проходить збільшення суми доходів бюджету, хоч і сповільненими темпами при підвищенні ставки податку. Стимули суб'єктів оподаткування, що лежать в основі їх діяльності, не підлягають значному тиску і тому загальний обсяг виробництва скорочується повільніше, ніж зростає норма оподаткування. За межами Т ' проходить зменшення податкової бази, бюджет переважає над економічними стимулами, що скорочує доходи бюджету, не дивлячись на ріст податкових ставок. Якщо ж об'єднати економічні і правові стимули, які лежать в основі подібної ситуації, то навряд чи можна передбачити, що знайдуться суб'єкти , які братимуть участь у виробництві тільки задля сплати податків. Це ж означає, що виробництво буде скорочуватись в цілому (хоч стійкі тенденції в цьому напрямку й можливі). Швидше всього, при рості податкових ставок будуть закріплюватись мотиви для ухилення від податків, ростиме часка доходів тіньової економіки в валовому національному продукті.

Встановленням середньої, оптимальної податкової ставки закладається ряд стимулів. В першу чергу за рахунок розширення виробництва, збільшення доходів, виростає і база оподаткування. Потім проходить міжгалузеве вирівнювання по рівню рентабельності, зменшується розрив між низько- і високорентабельними галузями. І, накінець скорочується розмір тіньових доходів за рахунок зникнення стимулів при ухиленні від податків і доходи тіньової економіки "висвітлюються", трансіормуючись в легальні, законні форми надходження коштів.

Незважаючи на тісний взаємозв'язок доходів держбюджету і податкових надходжень необхідне їх чітке розмежування. Часто в спеціальній і публицистичній літературі в якості синонімів використовується декілька категорій: "доходи держави", " доходи держбюджету" і "податкові надходження". Природньо, що ці поняття важко розглядати відокремлено одне від одного, але саме з врахуванням відмінностей між ними можна розібратися в суті кожної категорії. Доходи держави відрізняє від доходів держбюджету відсутність прив'язки до будь-яких рамок, тоді як доходи держбюджету обмежені певним періодом (бюджетним) і чітко визначеними каналами надходжень в дохідну частину державного бюджету (Див.табл.1.1) Законодавець передбачає надходження по нормативах, затверджених Верховною Радою України. Але навіть цей канал не складається виключно з податків, так як сюди ж відноситься і система зборів і платежів, які принципово відрізняються по суті, і по механізму вирахування податків.

Таблиця 1.1.

Структура податків в Україні (в %)